Hoşgeldin Misafir ! (GirişÜye Olun)

bes kesintileri muhasebe kaydı
Konuyu Açan Kişi: mesut3579
Cevap Sayısı: 3
Görüntülenme Sayısı: 3664

Cevapla 
 
Değerlendir:
  • 0 Oy - 0 Yüzde
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
bes kesintileri muhasebe kaydı
Yazar Mesaj
mesut3579
Registered
Default Avatar
Mesajlar: 7
Tarih: Dec 2011
Üye no: 41552
Nerden: İZMİR
Rep Puanı: 0
Mesaj: #1
bes kesintileri muhasebe kaydı
Slm arkadaşlar B.E.S kesintilerinin muhasebe kaydını nasıl yapıyorsun.700 lü hesaplarda mı yoksa 649 hesapta mı takip etmek doğru olur.Yardımcı olursanız sevinirim.
17-01-2012 06:37 PM
Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
ParaderevoLT
Administrators
*******
Mesajlar: 10,681
Tarih: Jul 2007
Üye no: 1
Nerden: İstanbuL
Rep Puanı: 33
Mesaj: #2
RE: bes kesintileri muhasebe kaydı
BİREYSEL EMEKLİLİK VE SAĞLIK SİGORTASI PRİMLERİNİN VERGİSEL AVANTAJI

Tarih: 18.04.2009
Bireysel emeklilik sistemi ve şahıs sigortaları için ödenen katkı payı ve primlerin gelir vergisi matrahının hesaplanmasından nasıl indirileceği ve bu indirime ilişkin olarak katkı payı ve primlerinin nasıl belgelendirilmesi gerektiği konularında GVK.63.ve 89. maddeleri hükümleri 256 Nolu Genel Tebliğ ile açıklanmıştır.

Buna göre; Gelir Vergisi Mükelleflerinin kendisi, eş ve/veya küçük çocukları için, Sigorta Şirketlerine ödedikleri primlerin bir kısmını ücretlerinden veya Yıllık Gelir Vergisi Matrahlarından nasıl indirileceğine ilişkin esaslar belirlenmektedir. Bu İndirimin uygulanmasında aşağıdaki kriterler dikkate alınır;

a) Sigorta Şirketinin Türkiye’de Kurulu ve Merkezinin Türkiye’de olması gerekir,

b) Sigorta Poliçesinin yukarıdaki şirketle yapılmış olması,

c) Sigorta Priminin ödenmiş olması ve sigorta şirketince veya anlaşmalı Bankaca verilecek makbuz, dekont v.b. belge ile belgelendirilmesi gereklidir.

Bireysel emeklilik sistemi ve şahıs sigortaları için ödenen katkı payı ve primlerin gelir vergisi matrahının hesaplanmasından nasıl indirileceği konusunda iki uygulama vardır. Bunlar;

1) Ücret Gelirleri üzerinden hesaplanan Vergi Matrahından İndirimi,

2) Yıllık Gelir Vergisi üzerinden hesaplanan vergi Matrahından indirimi,



ÜCRETLİLER TARAFINDAN ÖDENEN SİGORTA PRİMLERİN

VERGİ MATRAHINDAN İNDİRİMİ



10.07.2001 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4697 Sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. 89.Maddesinde yapılan değişiklik ile, Madde Metnine bir taraftan Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları dahil edilirken, diğer taraftan da 07.01.2001 tarihinden itibaren düzenlenmiş şahıs sigorta poliçelerine ilişkin ödenen primler ve indirim konusu yapılabilecek prim toplamının üst sınırı, ödendiği aydaki BRÜT ÜCRETİN % 5’i (Bireysel Emeklilik Sistemi Primlerinin % 10’u ) aşamaz, Ayrıca bu sınıra ilaveten 2.indirim sınırı da ASGARİ ÜCRETİN YILLIK TUTARINI DA AŞMAMASI hükme bağlanmıştır. (Asgari Ücrette yıl içerinde meydana gelebilecek değişiklikler indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.)

Sigorta Primlerinin İşverenlerce ödenmesi halinde de % 5, % 10 ve Asgari Ücret Sınırı dikkate alınacaktır.

İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikrimaiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli ödemelerin brüt tutarı dikkete alınacaktır. Gider karşılığı ödenen tutarlar (yapılan giderin karşılığı olsun olmasın ödenenler) dikkate alınmayacaktır.

Örneğin: Bir Ücretin 2009 Mart Dönemindeki bilgileri aşağıdaki gibidir;

Brüt Ücret : 1.000.00 TL

Sağlık Sigortası Primi : 200.00 TL

Önceki Dön. İndirim Yapılmış toplam tutar: 50.00 X 2 ay= 100.00 TL

Asgari Ücretin Yıllık tutarı : 666 x 12 ay = 7.992.00 TL

Bu dönem İndirim Konusu Maksimum Tutar = (7.992.00 – 100.00) 7.892.00 TL

Brüt Ücretin % 5’i : (1.000.00 X % 5) 50.00 TL



Bu ücretli 200 TL Sağlık Sigortası Primi ödemiş olmasına rağmen, Brüt Ücretinin

% 5’i olan 50.00 TL aşamayacağından dolayı Gelir Vergisi Matrahından 50 TL İndirim Sağlayacaktır. Brüt Ücretinin % 5’i hiçbir zaman 7.892 TL’yi de aşmamalıdır.

Eşer Yukarıdaki Personelin Sigorta Poliçesi İşveren tarafından yapılmış olsaydı, Ödenen Prim tutarı olan 200.00 TL’den İndirimi mümkün 50.00 TL çıkarılacak Kalan 150.00 TL Ücretine ilave edilerek 1000 TL maaşının haricinde ilaveten Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Kesilecektir.



ÖDENEN SİGORTA PRİMLERİN

GELİR VERGİ MATRAHINDAN İNDİRİMİ



10.07.2001 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4697 Sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. 89.Maddesinde yapılan değişiklik ile, Madde Metnine bir taraftan Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları dahil edilirken, diğer taraftan da 07.01.2001 tarihinden itibaren düzenlenmiş şahıs sigorta poliçelerine ilişkin ödenen primler ve indirim konusu yapılabilecek prim toplamının üst sınırı, ödendiği aydaki YILLIK GELİR VERGİSİ MATRAHININ % 5’i (Bireysel Emeklilik Sistemi Primlerinin % 10’u ) aşamaz, Ayrıca bu sınıra ilaveten 2.indirim sınırı da ASGARİ ÜCRETİN YILLIK TUTARINI DA AŞMAMASI hükme bağlanmıştır. (Asgari Ücrette yıl içerinde meydana gelebilecek değişiklikler indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.)

Buna göre, Yıllık Gelir Vergisi Mükelleflerinin GVK. 1. Maddesinde sayılı 7 Gelir Unsurundan elde ettikleri Kazanç ve İratları beyan etmesi durumunda, Beyan Edilen Yıllık Gelirlerin Toplamının % 5’ini ve Beyan edilen Gelirin elde edildiği dönemde uygulanan Asgari Ücretin de Yıllık toplamını aşmamak kaydıyla Yıllık Gelir Beyannamesinde beyan edilen Gelir Vergisi Matrahından indirilir.

Örneğin: 2008 Yılı Kira Beyannamesi veren Bay A’nın 2008 Yılı Kira Geliri 70.000.00 TL ise, Geliri Alındığı yılki asgari ücretin yıllık toplamı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2008 için,

6x608.40=3.650.40

6x638,70=3.832,20

TOPLAM =7.482,26 TL



Sigorta Poliçesi İndiriminin Hesaplanması:

Gelir Toplamı : 70.000 TL

İstisna Tutarı : 2.400 TL

Götürü Gider : 16.900 TL

Safi Gelir : 50.700 TL İndirim Öncesi Vergi Matrahı

Sig.Pol.Tutarı : 2.400 TL (2008 Yılında ödenenlerin toplamı)

% 5 Sig.Pol.İnd.Üst Sınırı :2.535.00 TL aşamaz,

Asgari Ücret Yıllık Tutarı : 7.482,26 TL aşamaz,

Vergi Matrhı : 50.700 – 2.400 = 48.300 TL İndirim Sonrası Vergi Matrahı.



SONUÇ :

Bu açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, Gelir Vergisi Sistemimizde Sigorta Poliçelerinin Vergi Matrahından indirimi aşağıdaki gibi olmaktadır.

1) Bireysel Emeklilik Poliçelerinde Brüt Ücret veya Gelirin % 10’u ve Asgari Ücretin Yıllık tutarını aşmamak kaydıyla,

2) Sağlık Poliçelerinde Brüt Ücretin veya Gelirin % 5’ini ve Asgari Ücretin Yıllık tutarını aşmamak kaydıyla,

Ücretlerde Maaşlarından hesaplanan Gelir Vergilerinden İndirilir. Ücret Haricindeki Gelir Vergisi Mükelleflerinde GVK.89. Maddesi hükmüne göre Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinden Vergi Matrahından indirilir.

Ücret Geliri nedeniyle İNDİRİM hakkını Ücretlerinde kullanan mükelleflerde ayrıca Yıllık Beyanname vermeleri halinde, İndirim Ücret Bordrosu hesaplanırken uygulanmış ise, Ayrıca Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde indirim yapılamaz.

Technical support unit Ofline

New Personal Website =>>> SMMM Selahattin Şahin
17-01-2012 07:47 PM
Web Sayfasını Ziyeret Edin Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
ParaderevoLT
Administrators
*******
Mesajlar: 10,681
Tarih: Jul 2007
Üye no: 1
Nerden: İstanbuL
Rep Puanı: 33
Mesaj: #3
RE: bes kesintileri muhasebe kaydı
Örnek
1.000,00 Tl Brüt ücret
75,00 Tl BES Primi

Hesaplama yapılırken önce bürt ücretten SSK işçi primi indirilir, geliri elde eden açısından gider unusurudur.

1.000,00 x 0,15 = 150,00Tl. SSK Primi işçi payı
1.000,00 - 150,00 = 850,00Tl. GV Matrahı

BES primini gözardı edersek
850,00 x 0,15 = 127,50 Tl GV
850,00 - 127,50 = 722,50 Tl ücret ödemesi yapılır (DV ihmal edilmiştir)

BES Primini hesaba dahil edersek
850,00 - 75,00 = 775,00Tl GV Matrahı
775,00 x 0,15 = 116,25Tl GV hesaplanacaktır.

850,00 - 116,25 = 733,75 Tl ücret Ödemesi yapılır (DV ihmal edilmiştir)



bu halde ortaya çıkan sonuç 11,25 Tl ücrete ilave gibi düşünülebilir. ödenen BES priminin bulunulan GV dilimi oranına çarpımı ile ücret avantajı kolayca hesaplanabilecektir.

uygulama açısından mevzuatın kısıtlamalarını gözönüne almayı unutmayınız.

işveren açısından muhasebe kayıtları konusunda BES primi ödemeyen ücretli ile arasındaki tek fark hesaplanan GV'nin daha düşük olması ve doğal olarak ücretin yüksek olmasıdır. Rakamların haricinde başkaca kayıt farklılığı yoktur.

Technical support unit Ofline

New Personal Website =>>> SMMM Selahattin Şahin
17-01-2012 07:49 PM
Web Sayfasını Ziyeret Edin Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
ParaderevoLT
Administrators
*******
Mesajlar: 10,681
Tarih: Jul 2007
Üye no: 1
Nerden: İstanbuL
Rep Puanı: 33
Mesaj: #4
RE: bes kesintileri muhasebe kaydı
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01/KVK-6
Konu : Şirket ortaklarının veya eş ve çocuklarının
özel eğitim, sağlık giderleri ile özel
emeklilik vb. sigorta ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim
konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

………………….
/İSTANBUL
İlgi : Tarihsiz dilekçeniz

İlgide kayıtlı dilekçenizde, ……….. Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ………… vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu belirterek, şirket ortaklarınızın veya eş ve çocuklarının özel eğitim, sağlık giderleri ile özel emeklilik vb. sigorta ödemelerinin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunu sormaktasınız.

Bilindiği gibi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Safi Kurum Kazancı” başlıklı 6. maddesinde kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden tespit edileceği, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazancın konusunu teşkil eden 37.maddesinde ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiş ve ticari kazançta vergiyi doğuran olay tahakkuk esasına bağlanmıştır.
Yine Gelir Vergisi Kanunu’nun 38.maddesinde; “Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet farktır.” denilmektedir.
Aynı Kanunun 39.maddesinde de; elde edilen hasılat, tahsil olunan paralarla tahakkuk eden alacakları; giderler ise tediye olunan ve borçlanılan meblağları ifade eder.” hükmü yer almaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi’nin 8.maddesinde; “(1) Ticarî kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükellefler aşağıdaki giderleri de ayrıca hasılattan indirebilirler:
a) Menkul kıymet ihraç giderleri.
b) Kuruluş ve örgütlenme giderleri.
c) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri.
ç) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kâr payı.
d) Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları.
e) Sigorta ve reasürans şirketlerinde bilânço gününde hükmü devam eden sigorta sözleşmelerine ait olup, aşağıda belirtilen teknik karşılıklar;
1) Muallak hasar ve tazminat karşılıkları; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu hesap yapılmamışsa hasar ve tazminatın ve bunlarla ilgili tüm masrafların tahmini değerleri ile gerçekleşmiş, ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri ve bunlara ilişkin masraflardan, reasürör payı düşüldükten sonra kalan tutar ile saklama payına isabet eden muallak hasar karşılığı yeterlilik farklarından oluşur.
2) Kazanılmamış prim karşılıkları; yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri için tahakkuk etmiş primlerden, komisyonlar düşüldükten sonra kalan tutarın gün esasına göre bilânço gününden sonraya sarkan kısmından, aynı esasa göre hesaplanan reasürör payının düşülmesinden sonra kalan tutardır. Ancak bu tutar, nakliyat emtia sigortalarında, yıllık primin komisyon düşüldükten sonraki tutarından şirketlerin kendi saklama paylarında kalanının % 25'ini geçemez. Kazanılmamış prim karşılığının gün esasına göre hesaplanması mümkün olmayan reasürans ve retrosesyon işlemlerinde 1/8 yöntemi uygulanabilir.
3) Hayat sigortalarında matematik karşılıklar, her sözleşme üzerinden ayrı ayrı hesaplanır. Karşılıkların, gelirleri vergiden istisna edilmiş olan menkul kıymetlere yatırılan kısmına ait faiz ve kâr payları, giderler arasında gösterilemez.
4) Deprem hasar karşılıkları; yangın ve mühendislik sigorta branşlarında verilen deprem teminatı karşılığında alınan ve şirketlerin kendi saklama paylarında kalan primlerin 21/12/1959 tarihli ve 7397 sayılı Sigorta Murakabe Kanununun 25 inci maddesi uyarınca hesaplanan kısmı ile önceki hesap dönemlerinde ayrılan karşılıkların yatırıldığı fonların gelirleri toplamından oluşur. Deprem hasar karşılığı hesabına intikal ettirilen primler, bu Kanunun uygulamasında kazanılmamış prim karşılığı hesaplamasına konu edilmez.
5) Bir bilânço döneminde ayrılan sigorta teknik karşılıkları, ertesi bilânço döneminde aynen kâra eklenir.” hükmü ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40.maddesinde ise; “Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir:
1. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler; (İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)
2. Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatında iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (Bu primlerin ve aidatın istirdat edilmemek üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları şartiyle), 27'nci maddede yazılı giyim giderleri;
3. İşle ilgili olmak şartiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar;
4. İşle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksadının gerektirdiği süreye maksur olmak şartiyle);
5. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri
6. İşletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçlar;
7. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar.
8. İşverenlerce, Sendikalar Kanunu hükümlerine göre sendikalara ödenen aidatlar (şu kadar ki; ödenen aidatın bir aylık tutarı, işyerinde işçilere ödenen çıplak ücretin bir günlük toplamını aşamaz).
9. İşverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları. (Gerek işverenler gerekse ücretliler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve vergi matrahının tespitinde dikkate alınan katkı paylarının toplamı bu Kanunun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde belirlenen oran ve haddi aşamaz.)
10. Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli.” hükmü yer almaktadır.

Bu hükümlere göre, tespit edilecek kurum kazancından 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 8.maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 40.maddesinde belirtilen giderler indirilebilecek olup, şirket ortaklarınızın veya eş ve çocuklarının özel eğitim, sağlık giderleri ile özel emeklilik vb. sigorta ödemelerinin şirketinizin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.

Bilgi edinilmesini rica ederim
Başkan a.
Grup Müdür V

Technical support unit Ofline

New Personal Website =>>> SMMM Selahattin Şahin
17-01-2012 07:52 PM
Web Sayfasını Ziyeret Edin Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
« Önceki | Sonraki »
Cevapla 



Forum'a Git: