Hoşgeldin Misafir ! (GirişÜye Olun)

Faktoring İşlemlerinin Muhasebe Kaydı ve Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve
Konuyu Açan Kişi: Feride
Cevap Sayısı: 1
Görüntülenme Sayısı: 7764

Cevapla 
 
Değerlendir:
  • 0 Oy - 0 Yüzde
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
Faktoring İşlemlerinin Muhasebe Kaydı ve Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve
Yazar Mesaj
Feride
Müdavim Üye
******
Mesajlar: 3,442
Tarih: Jul 2007
Üye no: 13
Nerden: İZMİR
Rep Puanı: 16
Mesaj: #1
Exclamation Faktoring İşlemlerinin Muhasebe Kaydı ve Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve
Faktoring İşlemlerinin Muhasebe Kaydı ve Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve BSMV Karşısındaki Durumu



Faktoring, vadeli satış yapan firmaların, bu satışlarından doğan henüz tahsil edilmemiş alacaklarının faktoring şirketlerine devredilmesidir.

Özellikle, işletmelere kolay ve hızlı finansman hizmeti sunma yanında, tahsilatın takibini de yapması nedeniyle zaman ve işgücü açısından da avantaj sağlamaktadır.



A. Faktoringin Tarafları:



Faktoring işleminde üç taraf bulunmaktadır.

Alacaklı Firma: Alacaklarını faktoring şirketine devreden firma.

Borçlu Firma: Alacaklı firmaya borçlu olan firma.

Faktoring Şirketi: Alacaklı firmanın alacaklarını satın alarak karşılığında peşin ödeme yapan firma

B. Yasal Düzenlemeler:



Faktoring işlemlerine ilişkin 06.10.1983 tarihinde Resmi Gazete’de yayınlanan 90 sayılı Kanun Hükmünde Kararname; bu işlemin yasal dayanağını oluşturmaktadır. KHK’nin 1.maddesine göre söz konusu KHK’nin amacı; faiz veya her ne ad altında olursa olsun bir ivaz karşılığı veya ipotek alma suretiyle sürekli olarak ödünç para verme işleriyle uğraşan gerçek kişilerin ve finansman şirketleri ile faktoring şirketlerinin faaliyetlerinin düzenlenmesi ve denetlenmesidir.

Söz konusu KHK’nin 3.maddesinde faktoring şirketi, “ mal ve hizmet satışlarından doğmuş veya alacakları temellük ederek, tahsilini üstlenen, bu alacaklara karşılık ödemelerde bulunarak, finansman sağlayan şirketler olarak tanımlanmıştır.

90 sayılı KHK’nin 13.maddesine göre; Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı, TC Merkez Bankası’nın görüşünü alarak, faktoring şirketlerinin kuruluş ve faaliyetleri ile ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkili kılınmıştır. Bu yetkisini kullanan müsteşarlık, “Faktoring Şirketlerinin Kuruluş ve Çalışma Esasları Hakkında Yönetmelik’ i” 21.12.1994 tarih ve 22148 sayılı Resmi Gazete’de yayınlamıştır.



C. Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu:



Faktoring şirketleri vermiş oldukları hizmet karşılığı komisyon ve/veya finansman hizmet geliri elde ederler. Bu da yürürlükteki yasal mevzuat gereği ticari kazanç hükmünde olup, bu tür şirketlerin anonim şirket olarak yapılanmaları zorunlu olduğundan, kurumlar vergisi kanununa göre vergilendirilirler.

Alacaklarını faktoring şirketine devreden firma açısından ise; faktoring firmasının kesmiş olduğu finansman veya komisyon gideri faturası, matrahtan indirilebilecek bir gider niteliğindedir.

Faktoring şirketlerinin yapmış oldukları işlemlerin, Katma değer Vergisine mi? Yoksa Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisine mi? Tabi olacağı, uzun zaman tartışmalara yol açmış, ancak gerek Maliye Bakanlığı ve ilgili kurumlarının vermiş olduğu görüşler, gerekse uygulama birliği sonucunda; BSMV’ye tabi olması gerektiği yönünde kesin görüş oluşmuştur.

3065 sayılı KDVK’nun 17.maddesinin 4/e bendi kapsamında: Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) kapsamına giren işlemler ile sigorta acente ve prodüktörlerinin sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri KDV’inden istisnadır.

Görüleceği üzere, faktoring hizmeti ya banka-bankerlik gibi değerlendirilerek BSMV’ye tabi olacak ve dolayısıyla KDV den müstesna olacak, ya da Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında ticari faaliyet çerçevesinde yapılan bir teslim olarak değerlendirilip KDV’ne tabi olacaktı.

Maliye İdaresi vermiş olduğu özelgelerde (03.05.1991-31842, 09.06.1993-4206, 08.01.1997-122) faktoring işlemini bankerlik gibi değerlendirerek, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanun’una göre BSMV’ne tabi olmasını gerektiğini vurgulamıştır.



D. Muhasebe Kayıtları:



Faktoring işlemlerine ilişkin muhasebe kayıt örnekleri şöyledir.



Mal satış kaydı:

-----------------------------------------------------/-----------------------------------------------------

120-Alıcılar xxx



600- Yurtiçi Satışlar xx

391- Hesaplanan KDV x

------------------------------------------------------------------------------------------------------------



Alacağın faktoring firmasına devri:

-----------------------------------------------------/-----------------------------------------------------

120- Alıcılar (Faktoring firması) xxx



120- Alıcılar (Alacaklı olunan firma) xxx

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Faktoring firmasının ödeme yapması:

-----------------------------------------------------/-----------------------------------------------------

102- Bankalar xxx



120- Alıcılar (Faktoring firması) xxx

------------------------------------------------------------------------------------------------------------



Faiz/komisyon bedelinin yansıtılması:

-----------------------------------------------------/-----------------------------------------------------

780- Finansman Giderleri xxx



120- Alıcılar (Faktoring firması) xxx

------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Erdal ULUSEL
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Feride Nihal Tunçsiper
08-01-2008 02:28 PM
Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
albatros79
Makale Forum Üyesi
Mesajlar: 329
Tarih: Apr 2008
Üye no: 3808
Nerden: izmir
Rep Puanı: 0
Mesaj: #2
RE: Faktoring İşlemlerinin Muhasebe Kaydı ve Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi ve
Factoring alacak hakkinin satisiyla firmalara fon saglayan bir finans yöntemidir.Factoring işletmelere özellikle nakit finansmanı açısından büyük kolaylıklar sağlamaktadır.Ayrıca Factoring şirketleri sizin alacaklarınızı takip ettiğinde muhasebe kayıtlarında tek bir firma ile işlem yapılmış gibi takip ve kolaylığıda muhasebe açısından vardır.Burada factoring ile ilgili size iki örnek veriyorum;




Örnek 1-

Senetsiz alacakların Factoring işlemlerinin muhasebesi

- Ticari bir malın senetsiz olarak satılması durumunda muhasebe kaydını şöyle yaparız.

120 Alıcılar
01 Yurtiçi Alıcılar X Firması
600 Yurtiçi Satışlar
391 Hesaplanan KDV

- Daha sonra senetsiz olarak yaptığımız satışını alacaklarını Faktöre Devredilmesi durumunda muhasebe kaydımız şu şekilde yapılır;

120 Alıcılar
06 A Faktoring Şirketi
120 Alıcılar
01 Yurtiçi Alıcılar X Firması

- Temlik edilen alacağa karşılık Farctoring şirketi tarafından peşin ödeme alınması durumuna örnek kaydımız şöyledir.(Not:factoring şirketleri genelde %80’ini peşin olarak ödeme yaparlar.)

100 Kasa
120 Alıcılar
06 A Faktoring Şirketi

- Factoring Şirketi tarafından bizden alacağı komisyon ve faiz türünde düzenlenen faturaların muhasebeleştirilmesiyani gider tahakkuklarını şu şekilde yaparız;

780Finansman Giderleri
01 Faktoring Faiz Giderleri
120 Alıcılar
06 A Faktoring Şirket


Örnek 2 - Çekli-senetli alacakların factoring şirketine verilmesi işleminin muhasebe kaydı;

121 Alacak Senetleri
01 Yurtiçi Alıcılar X Firması
600 Yurtiçi Satışlar
391 Hesaplanan KDV


- Çekli-Senetli Alacakların Faktöre devredilmesi durumunda yapılacak muhasebe kaydı şu şekilde olmalıdır;

120 Alacılar
06 Temlik Edilen Alacılar
121 Alacak Senetleri
01 Portföydeki Alacak Senetleri



- Factoring şirketi tarafından alacağımıza karşılık ödeme alınması durumu;

100 Kasa
120 Alıcılar
06 A Faktoring Şirketi

- Factoring şirketi tarafından faiz ve komisyon türünde fatura alınması karşılığında yapılacak gider tahakkuk muhasebe kaydı şöyle olmalıdır;



780 Finansman Giderleri
01. Faktoring Faiz Giderleri
120 Alıcılar
06 A Faktoring Şirket

Bilgi, bilgiye ihtiyacı olan kişilerle paylaşılınca değerlidir.
16-06-2008 07:05 PM
Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
« Önceki | Sonraki »
Cevapla 


Forum'a Git: