Hoşgeldin Misafir ! (GirişÜye Olun)

İHRACATLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI, BEYANNAME DÜZENLENMESİ VE KDV İADESİ
Konuyu Açan Kişi: hust59®
Cevap Sayısı: 0
Görüntülenme Sayısı: 6547

Cevapla 
 
Değerlendir:
  • 0 Oy - 0 Yüzde
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
İHRACATLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI, BEYANNAME DÜZENLENMESİ VE KDV İADESİ
Yazar Mesaj
hust59®
İmtiyaz Sahibi
*******
Mesajlar: 5,410
Tarih: Jul 2007
Üye no: 4
Nerden: İstanbul / Bolu
Rep Puanı: 26
Mesaj: #1
İHRACATLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI, BEYANNAME DÜZENLENMESİ VE KDV İADESİ
İHRACATLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI, BEYANNAME DÜZENLENMESİ VE KDV İADESİ

BAŞLIKLI YAZIN TÜM YASAL HAKLARI


Yazar : Şahin Giray GÜVECE(*) ' YE AİT OLUP

E-Yaklaşım / Kasım 2009 / Sayı: 203 ' DE YAYINLANMIŞTIR
[/i]

I- GİRİŞ

Ekonomik gelişmişliğin temel göstergelerinden olan ihracat, kapasite kullanımını, rekabeti ve verimliliği artıran, döviz girdisi sağlayan, , işsizliği azaltan ve böylelikle ekonomik büyümeyi olumlu yönde etkileyen önemli unsurların başındadır.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-a maddesinde,mal ve hizmet ihracatının katma değer vergisinden istisna olacağı belirtilmiştir. Aynı Kanun’un 12. maddesinde ise bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için; teslimin yurt dışındaki bir müşteriye veya bir serbest bölgedeki alıcıya yada yetkili gümrük antreposu işleticisine yapılması, ayrıca teslim konusu malın T.C. Gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olması ya da yurt dışındaki müşteriye gönderilmek üzere yetkili gümrük antreposuna konulması, gerektiği açıklanmıştır.

Uluslararası pazarlarda rekabet edebilmek için, Katma Değer Vergisi Kanunu’ndan istisna edilen ihracat gelirleri, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunları kapsamında vergilendirilmektedir. Yazımızda, ülkemizin kalkınmasında itici güç olan ihracatla ilgili muhasebe kayıtları, beyanname düzenlenmesi ve KDV iadeleri üzerinde durulacaktır.



II- MUHASEBE KAYITLARI

Mükellef, gümrük beyannamesinde ki bilgilere göre, 30 palet A ürününü, 50.180 Euro döviz ve toplam fatura bedeli olarak, 22.06.2009 tarihinde, 2.1968 döviz kurundan Hollanda’ya ihraç etmiştir.İhraç bedeli 25 gün sonra mükellefin banka hesabına transfer edilmiştir. Transfer edildiğindeki TCMB döviz alış kuru 2.2140 TL’dir. Mükellef ihraç ettiği A ürününü yurt içinden 05.06.2009 tarihinde 63.400 TL’ye satın almıştır. Mükellefin ihracatı ile aynı dönemde ki yurt içi satışları ise 40.000 TL olup önceki dönemden devreden indirilecek KDV bulunmamaktadır.

1- A ürününün stok hesabına alınması:

______________________________________ / _____________________________

153 TİCARİ MALLAR 63.400

153.01 A Ürünü 63.400

191 İNDİRİLECEK KDV 11.412

102 BANKALAR 74.812

_____________________________________ / _______________________________



2- A ürününün ihraç edilmesinin kaydı:

_____________________________________ / ________________________________

120 ALICILAR 110.235

120.02 Yurt Dışı Alıcılar 110.235

120.02.01 DFF Fruit B.S. 110.235

601 YURT DIŞI SATIŞLAR 110.235

601.01 A Ürünü 110.235

_____________________________________ / ___________________________________



3- İhracat ile ilgili çeşitli giderlerin kaydı:

_____________________________________ / ____________________________________

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. 24.360

760.02 İhracat Giderleri 24.360

760.02.01 Navlun Ve Sigorta Giderleri 13.560

760.02.02 Çeşitli Giderler 10.800

191 İNDİRİLECEK KDV 1.944

102 BANKALAR 26.304

Not: a) Ambalaj, taşıma, yükleme boşaltma, gümrükleme gibi yurt içinde yapılan çeşitli giderler.

____________________________________ / ______________________________________



4- Yurt içi satışların kaydı:

_____________________________________ / ______________________________________

102 BANKALAR 47.200

600 YURT İÇİ SATIŞLAR 40.000

391 HESAPLANAN KDV 7.200

_____________________________________ / ________________________________________



5- İhraç bedelinin tahsil edilmesinin kaydı:

____________________________________ / _____________________________________

102 BANKALAR 111.098

120 ALICILAR 110.235

120.02 Yurt Dışı Alıcılar 110.235

120.02.01 DFF Fruit B.S. 110.235

601 YURT DIŞI SATIŞLAR 863

601.02 Kur Farkları 863

___________________________________ / _____________________________________



6- Haziran 2009 KDV Tahakkukunun kaydı:

____________________________________ / _____________________________________

391 HESAPLANAN KDV 7.200

136 DİĞER ALACAKLAR 6.156

136.01 Vergi Dairesinden Alacaklar 6.156

191 İNDİRİLECEK KDV 13.356

_____________________________________ / ____________________________________



III- KDV BEYANNAMESİNİN DÜZENLENMESİ

İhracat gelirinin beyan edileceği dönem özellik arz etmektedir. İhracat geliri, ihracatın fiili olarak gerçekleştiği tarihte beyan edilmelidir.İhracatın fiili olarak gerçekleştiği tarih, 107 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nde, gümrük beyannamesinin kapanma tarihi olarak açıklanmıştır. Örneğin, ihracat faturası mayıs ayında düzenlense ve gümrük beyannamesi Haziran ayında kapansa, ihracata ait gelir, Haziran ayının KDV beyannamesinde gösterilmelidir.

Örnekteki mükellef ihracatı fiili olarak haziran ayında gerçekleştirdiği için, ihracat gelirini, Haziran ayının KDV beyannamesinde aşağıdaki şekilde beyan etmelidir.

Tevkifat Uygulanmayan İşlemler Tablosu

Matrah KDV Oranı Vergi

40.000 18 7.200



İndirimler Tablosu

İndirim Türü Vergi

Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 13.356



Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Tablosu

İstisna Türü Teslim ve Hizmet Tutarı Yüklenilen KDV

Mal İhracatı 110.235 13.356



Sonuç Hesapları Tablosu

İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi 6.156



IV- İHRACATLA İLGİLİ KDV İADESİ

Mükellefin yukarıda ki KDV beyannamesinden de anlaşılacağı gibi, ihraç edilen ürün ile ilgili yüklenilen KDV, öncelikle vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirildi ve indirilemeyen 6.156 TL’nin ilgili vergi dairesinden mahsup yolu ile iadesi istendi.

İhraç edilen mal ve hizmet nedeniyle yüklenilen vergilerin indirilememesi halinde,indirilemeyen verginin, Maliye Bakanlığı’nca tespit edilecek esaslara göre iade edileceği, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinde belirtilmiştir. İhracat istisnasından doğan KDV iadelerinin usul ve esasları ise, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nde açıklanmıştır. Bu Tebliğ’e göre KDV iade talepleri üç şekilde yerine getirilir. Bunlar;

1- İnceleme raporu ve teminat aranmaksızın iade

- Mahsup yoluyla iade talepleri

- Maliye Bakanlığı’nca belirlenen sınırı aşmayan nakden iade talepleri

- Yeminli mali müşavir tasdik raporuna dayalı nakden iade talepleri

- Kamuya ait kuruluşların iade talepleri

2- Teminat karşılığı iade

3- Vergi İnceleme raporu ile iade

Mahsup talebi, bir dilekçe ile mükellefin katma değer vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine yapılmalıdır. Gümrük beyannameli mal ihracatında dilekçe ile birlikte aşağıdaki belgelerinde vergi dairesine ibrazı şarttır.

- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği)

- Satış faturalarının fotokopisi veya listesi

- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi

- İhraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo

V- SONUÇ

Ekonomik sınırların azaldığı, küreselleşen dünyada, ülkemizdeki işletmeler dış ticarete açılmalıdır. Dış ticarete açılarak dünya pazarlarından pay alan, satışını, kârını ve kapasitesini artıran, istihdam yaratan, iç pazara hareket getiren, ihracatçılar desteklenmeli, daha çok ihracat yapmalarının önü açılmalıdır. Zengin ve mutlu olabilmemiz, tükettiğimizden çok üreten ve satan bir ülke olmamıza bağlıdır.



(*) SMMM

Hüseyin ÜST
S.M.M.M.
20-11-2009 07:50 PM
Web Sayfasını Ziyeret Edin Tüm Mesajlarını Bul Alıntı Yaparak Cevapla
« Önceki | Sonraki »
Cevapla 



Forum'a Git: